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Übersicht über die Pauschalierungsmöglichkeiten im Detail

Die folgende Tabelle zeigt eine Übersicht der Pauschalierungsmöglichkeiten im Detail:

Übersicht über die Pauschalierungsmöglichkeiten im Detail*)

Umsatzgrenze1)

pauschalierte Größe

Einkommensteuer

Höhe des Pauschales

Einkommensteuer

neben Pauschale abziehbar

Höhe des VSt-Pauschales

Umsatzsteuer

Basispauschalierung

220.000 Euro

(Vor-Wirtschaftsjahr)

pauschalierungsfähige2) Betriebsausgaben (BA)

12 Prozent (maximal 26.400 Euro) oder 6 Prozent (maximal 13.200 Euro) des Umsatzes

Umlaufvermögen, Löhne, Fremdlöhne, Sozialversicherung, Reise- und Fahrtkosten6), Gewinnfreibetrag4)

1,8 Prozent des Umsatzes

Gastgewerbe 

255.000 Euro

(Vor-Wirtschaftsjahr)

pauschalierungsfähige2) Betriebsausgaben

10 Prozent vom Umsatz Grundpauschale (mindestens 3.000 Euro und höchstens 25.500 Euro),
8 Prozent Raum-, (höchstens 20.400 Euro) und 2 Prozent Mobilitätspauschale5)

Insbesondere Wareneinsatz, Löhne, Sozialversicherung, AfA, Miete/Pacht, Zinsen, Gewinnfreibetrag4)

keine gesonderte Pauschalierung; Anwendung der Vorsteuer-Basispauschalierung möglich

Lebensmitteleinzel-Gemischtwarenhandel

700.000 Euro (Buchführungsgrenze)3)

Gewinn

3.630 Euro Sockel

+ 2 Prozent der Betriebseinnahmen (inkl. USt)

Nicht möglich, ausgenommen Gewinnfreibetrag4)

7 Prozent der Betriebseinnahmen inkl. USt aus Lebensmitteln (ausgenommen Getränke)

Drogistinnen/Drogisten

700.000 Euro (Buchführungsgrenze)3)

pauschalierungsfähige2) Betriebsausgaben

12 Prozent des Umsatzes (maximal 26.400 Euro)

Umlaufvermögen, Löhne, Fremdlöhne, Sozialversicherung, Reise- und Fahrtkosten6), Gewinnfreibetrag4)

1,8 Prozent des Umsatzes

Handelsvertreterinnen/
Handelsvertreter

keine

(es darf aber keine Buchführung vorliegen)

bestimmte Betriebsausgaben (z.B. Tagesgeld, Lager, Kanzlei in der Wohnung, Bewirtung)

12 Prozent des Umsatzes, maximal 5.825 Euro

Alle nicht pauschalierten Betriebsausgaben, z.B. Fahrtkosten, Gewinnfreibetrag4)

12 Prozent des Betriebsausgabenpauschales, maximal somit 699 Euro

Künstlerinnen/Künstler,
Schriftstellerinnen/
Schriftsteller

keine

(es darf aber keine Buchführung vorliegen)

bestimmte Betriebsausgaben (z.B. PC, Büromaterial, Telefon, Fachliteratur)

12 Prozent des Umsatzes, maximal 8.725 Euro

Alle nicht pauschalierten Betriebsausgaben, z.B. Arbeitsraum, Druckkosten, Fahrtkosten, Gewinnfreibetrag4)

12 Prozent des Betriebsausgabenpauschales, maximal somit 1.047 Euro

Nichtbuchführende Gewerbetreibende

700.000 Euro (Buchführungsgrenze)3)

bestimmte, nicht gesondert absetzbare Betriebsausgaben

je nach Branche zwischen 5,2 Prozent und 20,7 Prozent

Alle nicht pauschalierten Betriebsausgaben (siehe § 2 der VO BGBl 55/1990), Gewinnfreibetrag4)

-

*) ausgenommen Land- und Forstwirtschaft
1) Für alle Pauschalierungen gilt, dass keine Buchführungspflicht besteht und auch nicht freiwillig buchgeführt wird.
2) "pauschalierungsfähig" sind alle Betriebsausgaben, außer den neben dem Pauschale absetzbaren (Spalte 5).
3) Buchführungsgrenze = unterer Schwellenwert nach § 189 UGB.
4) Vom "vorläufigen" Gewinn ist als letzte Betriebsausgabe der Grundfreibetrag (GFB) in Höhe von 13 Prozent des vorläufigen Gewinnes im Rahmen des Gewinnfreibetrages nach § 10 EStG abzuziehen.
5) Voraussetzung für das Raum- und/oder Mobilitätspauschale ist die Inanspruchnahme des Grundpauschales.
6) Soweit sie ersetzt worden sind und daher nicht in die Bemessungsgrundlage des Ausgabenpauschales einfließen.

Inhaltlicher Stand: 01.01.2018
Abgenommen durch: Bundesministerium für Finanzen
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