Spezielle Branchenpauschalierungen im Überblick

Die Möglichkeiten der Branchenpauschalierung auf dem Gebiet der Einkommen- und Umsatzsteuer wurden durch Verordnungen des Finanzministers um nachstehende spezielle Wirtschaftszweige ausgeweitet:

  • Betriebe des Gastgewerbes (nur Einkommensteuer)
  • Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändlerinnen/Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändler
  • Drogistinnen/Drogisten
  • Handelsvertreterinnen/Handelsvertreter
  • Künstlerinnen/Künstler und Schriftstellerinnen/Schriftsteller

Die Gastgewerbetreibenden, Drogistinnen/Drogisten, Handelsvertreterinnen/Handelsvertreter sowie Künstlerinnen/Künstler und Schriftstellerinnen/Schriftsteller können ihre Betriebsausgaben teilweise pauschal ermitteln und die Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändlerinnen/Lebensmitteleinzel- und Gemischtwarenhändler können ihren Gewinn pauschalieren (Gewinnpauschalierung). Voraussetzung bei den Pauschalierungen ist, dass keine Buchführungspflicht besteht und auch keine freiwillige Buchführung erfolgt. Falls Sie eine der aufgezeigten Pauschalierungsmöglichkeiten anwenden möchten, enthalten die entsprechenden Verordnungen und Randzahlen (Rz) der Einkommen- (EStR) bzw. Umsatzsteuerrichtlinien (UStR) weitere Informationen.

Die folgende Tabelle bietet einen kurzen Überblick über die speziellen Branchenpauschalierungen:

Branche

Pauschalierung von

BGBI. Nr.

Rz EStR/UStR

Gastgewerbe

Betriebsausgaben

II 488/2012 idF II 355/2020

4287 bis 4309d EStR

Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändlerinnen/-händler

Gewinn und teilweise Vorsteuer

II 228/1999 idF II 633/2003

4310 bis 4323 EStR

2269 UStR

Drogistinnen/Drogisten

Gewinn und teilweise Vorsteuer

II 229/1999

4324 bis 4330 EStR

2251 bis 2252, 2270 UStR

Handelsvertreterinnen/
Handelsvertreter

Betriebsausgaben und Vorsteuer

II 95/2000 idF II 635/2003

4355 bis 4360 EStR

2251 UStR

Künstlerinnen/Künstler und Schriftstellerinnen/Schriftsteller

Betriebsausgaben und Vorsteuer

II 417/2000 idF II 636/2003

4361 bis 4370 EStR

2251, 2277 UStR

Letzte Aktualisierung: 1. Januar 2021

Für den Inhalt verantwortlich: Bundesministerium für Finanzen